BPS ESPAÑA| Nuevo modelo 232 Declaración Informativa de las Operaciones Vinculadas y con Paraísos Fiscales

El pasado 28 de agosto, se publicó la Orden HFP/816/2017, a través de la cual se aprueba el modelo 232 de declaración informativa de operaciones vinculadas y de operaciones y situaciones relacionadas con países o territorios calificados “Paraísos Fiscales”. Se produce un cambio en la forma de declarar las operaciones vinculadas y las operaciones con paraísos fiscales.

Esta información anteriormente era declarada en varios apartados del Modelo 200 del Impuesto de Sociedades. Para los periodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2016, se traslada al Modelo 232

  • Operaciones con personas o entidades vinculadas, en cumplimiento de la obligación prevista en el artículo 13.4 RIS , de incluir, en las declaraciones que así se prevea, la información relativa a las operaciones vinculadas.
  • Las operaciones con personas o entidades vinculadas en caso de aplicación de la reducción de rentas procedentes de determinados activos intangibles (art. 23 y DT 20ª LIS ). Esta información se incluyó por primera vez en declaraciones del IS del ejercicio 2015.
  • Operaciones y situaciones relacionadas con países o territorios considerados como paraísos fiscales.

Plazos | Presentación del nuevo Modelo

Se establece como plazo de declaración en 4 meses después de la fecha de presentación de las declaraciones del impuesto de sociedades. Según el artículo 4 de la Orden HFP/816/2017 se establece que la presentación del Modelo 232 se debe realizar en el mes siguiente a los 10 meses posteriores a la conclusión del periodo impositivo al que se refiera la información necesaria a suministrar.

En cuanto al ejercicio del 2016, se presentará en el mes de noviembre (DT única Orden HFP/816/2017)

Operaciones obligadas a presentar el Modelo 232

Se debe informar sobre:

Operaciones realizadas con la misma persona/entidad vinculada, cuando el importe de la contraprestación del conjunto de operaciones sea superior a los 250.000 euros de acuerdo con el valor de mercado.

Operaciones específicas, siempre que el importe conjunto de cada una de ellas supere los 100.000 euros. Se considera operaciones específicas aquellas a las que no les es de aplicación la documentación simplificada. Documentación enumerada en los artículos 18.3 LIS y 16.5 RIS.

A partir del ejercicio 2016, en el modelo 232 se debe declarar aquellas operaciones del mismo tipo que a su vez sean utilizadas con el mismo método de valoración, siempre que el importe del conjunto de operaciones o entidades vinculares sea superior al 50% de la cifra de negocios de la entidad.

No se debe declarar:

Operaciones realizadas entre entidades que se integren en el mismo grupo “consolidado fiscalmente” sin perjuicio de lo previsto en el artículo 65.2 LIS.

Operaciones realizadas entre miembros de la entidad o distintas entidades del mismo grupo de consolidación fiscal por las AIE y las UTE. Aun así, si que se debe presentar el modelo 232 en el caso de UTE o fórmulas de colaboración análogas a las uniones temporales acogidas por el artículo 22 LIS.

Operaciones realizadas en el ámbito de ofertas públicas de venta o de ofertas públicas de adquisición de valores.

Operaciones con personas o entidades vinculadas en caso de aplicación de la reducción de las rentas procedentes de determinados activos intangibles (art. 23 y DT 20ª LIS)

Es necesario mantener el contenido en los mismos términos que en la declaración del impuesto de sociedades del ejercicio 2015.

En aquellos casos en que el contribuyente aplica una reducción prevista en el artículo 23 LIS, se debe cumplimentar ya que obtiene rentas como consecuencia de la cesión de determinados intangibles a personas o entidades vinculadas.

Operaciones y situaciones relacionadas con países o territorios considerados como paraísos fiscales

Es necesario mantener el mismo contenido que en la declaración del impuesto de sociedades del ejercicio 2015. Así mismo, se debe presentar los contribuyentes que realizan operaciones o tengan valores en países calificados como paraísos fiscales independientemente de la cuantía de éste.

Contenido del modelo 232

El contenido del modelo figura en el anexo de la orden HFP/816/2017 y el artículo 2 de la misma. Se modifica la Orden HAP/2194/2013, para poder incluir el modelo 232 entre los relacionados por el artículo 1.3 (DF 1ª Orden HFP/816/2017).

 

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(Fuente: Noticias Jurídicas 30/08/2017)

 

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